Hóa đơn chiết khấu thương mại là chứng từ quan trọng trong hoạt động kinh doanh, giúp doanh nghiệp ghi nhận chính xác các khoản giảm giá cho khách hàng theo chính sách mua hàng. Việc lập và xuất đúng loại hóa đơn này không chỉ đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, mà còn hỗ trợ doanh nghiệp minh bạch tài chính, tối ưu quản trị và tạo dựng uy tín với đối tác.
Nội bung bài viết
1. Hóa đơn chiết khấu thương mại là gì?
Hóa đơn chiết khấu thương mại là chứng từ thể hiện mức giảm giá mà doanh nghiệp áp dụng cho khách hàng mua hàng số lượng lớn, theo các quy định của pháp luật như Nghị định 123/2020/NĐ-CP và các Thông tư hướng dẫn liên quan. Cách lập hóa đơn sẽ phụ thuộc vào thời điểm và hình thức chiết khấu thương mại, có thể là chiết khấu cho từng lần mua, chiết khấu dựa trên doanh số, hoặc chiết khấu sau khi chương trình khuyến mãi kết thúc.
Các hình thức chiết khấu thương mại bao gồm:
- Chiết khấu cho từng lần mua hàng: Khách hàng được nhận giá giảm ngay tại thời điểm mua sắm.
- Chiết khấu dựa trên doanh số: Khách hàng khi đạt được số lượng hoặc doanh số nhất định sẽ nhận được chiết khấu, có thể ghi trực tiếp trên hóa đơn cuối cùng hoặc điều chỉnh hóa đơn sau.
- Chiết khấu sau khi kết thúc chương trình khuyến mại: Chiết khấu sẽ được tính toán và hóa đơn điều chỉnh sẽ được lập sau khi chương trình khuyến mãi kết thúc.
2. Quy định về hóa đơn chiết khấu thương mại
Theo Điểm 2.5, Khoản 2, Phụ lục 4, Thông tư 39/2014/TT-BTC, nội dung cụ thể như sau:
“2.5. Các hàng hóa, dịch vụ áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng trên hóa đơn GTGT cần ghi rõ giá đã chiết khấu, thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế.
Nếu chiết khấu dựa vào số lượng hoặc doanh số, số tiền chiết khấu sẽ được điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ lần mua sau cùng hoặc trong kỳ tiếp theo. Nếu chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình, hóa đơn điều chỉnh cần kèm theo bảng kê số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và thuế cần điều chỉnh. Dựa vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua sẽ thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số cùng thuế đầu ra và đầu vào.”
Vì vậy, dựa trên quy định này, có 3 trường hợp để lập hóa đơn có chiết khấu thương mại:
- Lập hóa đơn chiết khấu thương mại cho từng lần mua.
- Lập hóa đơn chiết khấu thương mại cho đơn hàng với số lượng lớn.
- Lập hóa đơn chiết khấu sau khi chương trình khuyến mãi kết thúc.
3. Quy định về thuế đối với hàng hóa có chiết khấu thương mại
3.1. Về thuế GTGT
Theo Khoản 22, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa có chiết khấu thương mại như sau:
“Nếu cơ sở kinh doanh cung cấp chiết khấu thương mại cho khách hàng, giá tính thuế GTGT sẽ là giá bán đã được giảm chiết khấu đó. Trong trường hợp chiết khấu được tính theo số lượng hoặc doanh số hàng hóa, dịch vụ, số tiền chiết khấu sẽ được điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo. Nếu việc chiết khấu được thực hiện khi kết thúc chương trình chiết khấu hàng bán, hóa đơn điều chỉnh và bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh sẽ được lập, bao gồm số tiền và thuế điều chỉnh. Dựa vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua sẽ thực hiện việc điều chỉnh doanh thu và thuế của họ.”
Theo quy định này, giá tính thuế cho hàng hóa có chiết khấu thương mại là giá sau khi đã trừ chiết khấu. Nếu chiết khấu được áp dụng sau khi đã xuất hóa đơn bán hàng (chiết khấu sau nhiều lần mua hoặc sau chương trình khuyến mại), bên bán cần xuất hóa đơn điều chỉnh thể hiện rõ số chiết khấu, doanh thu và thuế cần điều chỉnh. Hai bên sẽ dựa vào hóa đơn điều chỉnh để thực hiện việc điều chỉnh doanh thu và thuế của mình.
3.2. Về thuế TNDN
Dựa trên các quy định và hướng dẫn ở trên, khi có chiết khấu hàng bán sau khi xuất hóa đơn điều chỉnh, cả bên bán và bên mua đều giảm doanh thu mua vào và bán ra mà không cần kê khai khi tính thuế TNDN.
4. Hướng dẫn chi tiết xuất hóa đơn chiết khấu thương mại
Mỗi cách thực hiện chiết khấu thương mại sẽ có phương thức xuất hóa đơn riêng, cụ thể như sau:
4.1. Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng
Hàng hóa, dịch vụ áp dụng chiết khấu thương mại cho khách thì giá ghi trên hóa đơn GTGT là giá đã được giảm chiết khấu và thuế GTGT tính trên giá đã trừ chiết khấu.
Ví dụ: Công ty X mua một máy điều hòa trị giá 20 triệu vào ngày 28/9/2025 và được chiết khấu 10%, hóa đơn sẽ ghi như sau:
| STT | Tên hàng hoá | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
|
01 |
Máy điều hòa nhiệt độ hãng Y | Cái | 1 | 18.000.000 | 18.000.000 |
| Cộng tiền hàng | 18.000.000 | ||||
| Thuế suất thuế GTGT = 8% | Thuế GTGT | 1.440.000 | |||
| Tổng tiền thanh toán | 19.440.000 | ||||
| Bằng chữ: Mười chín triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn | |||||
4.2. Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại dựa trên số lượng và doanh số
Khi chiết khấu được xác định dựa trên số lượng và doanh số của hàng hóa, dịch vụ, số tiền chiết khấu sẽ được điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua gần nhất hoặc hóa đơn sau đó.
Cần lưu ý rằng số tiền chiết khấu không được vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trong hóa đơn của lần mua gần nhất.
Nếu số tiền chiết khấu lớn hơn giá trị hàng hóa, dịch vụ trong hóa đơn đó, cần chuyển số tiền chiết khấu sang kỳ tiếp theo hoặc lập một hóa đơn chiết khấu thương mại riêng theo trường hợp thứ 3 sau đây.
Hình thức chiết khấu này tạo ra 2 trường hợp sau:
Ví dụ: Ngày 20/6/2024, công ty A ký hợp đồng với công ty X, thỏa thuận rằng nếu công ty X mua 10 chiếc máy điều hòa nhiệt độ với giá 20 triệu, sẽ nhận được chiết khấu thương mại 10% (20 triệu x 10% x 10 = 20 triệu).
- Vào ngày 20/6, công ty X chỉ mua 5 cái, chưa đủ số lượng yêu cầu nên hóa đơn vẫn ghi giá mỗi máy là 20 triệu.
- Đến ngày 25/6, công ty X tiếp tục mua 3 chiếc, cũng chưa đủ số lượng quy định nên hóa đơn vẫn ghi giá mỗi máy là 20 triệu.
- Ngày 29/6, công ty X mua 2 cái nữa, đủ số lượng theo hợp đồng, vì vậy công ty X được hưởng chiết khấu thương mại 10% từ công ty A, hóa đơn được xuất như sau:
| STT | Tên hàng hóa | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 4×5 |
|
01 |
Máy hút bụi hiệu ACB | cái | 5 | 20.000.000 | 100.000.000 |
| Chiết khấu thương mại theo hợp đồng ký với công ty X ngày 20/6 | cái | 10 | 10.000.000 | 20.000.000 | |
| Cộng tiền hàng | 80.000.000 | ||||
| Thuế suất thuế GTGT = 8% | Thuế GTGT | 6.400.000 | |||
| Tổng tiền thanh toán | 86.400.000 | ||||
| Bằng chữ: Tám mươi sáu triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn | |||||
Trên đây, WordPress Zone đã cung cấp thông tin về việc xuất hóa đơn chiết khấu thương mại. Mong rằng những thông tin này sẽ hữu ích cho bạn đọc.
Đừng quên đăng ký dùng thử MIỄN PHÍ công cụ xuất hóa đơn tự động cho website – eHoaDon Online for Woocommerce để khám phá giải pháp hóa đơn điện tử tiện lợi, tích hợp tạo và xuất hóa đơn tự động từ website cùng nhiều ưu đãi hấp dẫn.
